Inländische Einkünfte

Nach § 49 EStG führen die folgenden inländischen Einkünfte zur beschränkten Steuerpflicht (nicht vollständige Aufzählung):

• aus einer im Inland betriebenen Land- und Forstwirtschaft
• aus Gewerbebetrieb, für den im Inland eine Betriebsstätte unterhalten wird
• aus selbständiger Arbeit, für die im Inland eine Betriebsstätte unterhalten wird
• aus nichtselbständiger Arbeit, die im Inland ausgeübt wird
• aus Kapitalvermögen, wenn der Schuldner Wohnsitz, Geschäftsleitung oder Sitz im Inland hat
• aus Kapitalvermögen in Form von inländischem Grund- oder Schiffsbesitz
• aus Vermietung und Verpachtung, z.B. bei inländischem Grundbesitz
• aus sonstigen Einkünften, z.B. bei privaten Veräusserungsgeschäften im Sinne des § 23 EStG
• aus bestimmten Vergütungen des Öffentlichen Dienstes

Betriebsausgaben oder Werbungskosten dürfen bei beschränkter Steuerpflicht nur insoweit abgezogen werden, als diese mit den inländischen Einkünften in wirtschaftlichem Zusammenhang stehen.

Die Abgrenzung zwischen § 49 EStG und den Bestimmungen des Doppelbesteuerungsabkommens Deutschland / Schweiz erfordert eine genaue Prüfung der zu Grunde liegenden zivilrechtlichen Vereinbarungen bzw. Anspruchsgrundlagen.